注册会计师 税法讲座详细笔记（二）

 税法第二讲

（七）对视同销售货物行为的销售额的确定
按下列顺序确定销售额（注意不能打乱顺序）：
1． 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；
2． 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
3． 按组成计税价格确定。
组成计税价格公式是难点问题。
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＝成本＋利润（增值税是价外税，在组成计税价格中是不含增值税的）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额（消费税为价内税），公式为：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税率）
注意：组成计税价格包入消费税，包入的是从价部分，不包入从量部分（从量定额的有啤酒、黄酒、汽油、柴油），复合计税（今年新增了卷烟和白酒），不包入从量部分，只包入从价部分。

二、销项税额
销项税额＝销售额×税率